De Spaanse belastingwetgeving bevat verschillende gevallen van fiscale discriminatie bij de belasting van niet-ingezetenen in Spanje die vermoedelijk in strijd zijn met de EU-wetgeving.
Op 3 september 2014 veroordeelde het Hof van Justitie van de Europese Unie de Spaanse successie- en schenkingsbelasting omdat het in strijd was met het vrije verkeer van kapitaal om niet-ingezeten belastingplichtigen te beletten de regels toe te passen die zijn goedgekeurd door de autonome gemeenschap waar de hoogste waarde van hun vermogen in Spanje is gelegen. Deze uitspraak veroordeelde Spanje, dat zowel de successie- en schenkbelasting als de vermogensbelasting moest aanpassen.
Ondanks deze uitspraak vinden we dat de inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen (IRNR) discrimineert tegen niet-ingezetenen uit landen buiten de EU of de Europese Economische Ruimte, zoals nu het geval is met ingezetenen van het Verenigd Koninkrijk na Brexit. Bij het bepalen van de heffingsgrondslag voor inkomsten uit de verhuur van hun woning in Spanje, moeten deze belastingbetalers belasting betalen over het bruto inkomen zonder de mogelijkheid om uitgaven af te trekken en een belastingtarief van 24% toe te passen, terwijl niet-EU-ingezetenen al hun uitgaven kunnen aftrekken en belasting betalen tegen een tarief van 19% over de nettowinst.
Hetzelfde geldt voor de vermogensbelasting, die wordt geheven op niet-ingezetenen die worden belast op grond van een reële verplichting (alleen op hun vermogen in Spanje en wanneer de waarde ervan de vrijgestelde minima overschrijdt). Artikel 31 van deze wet bepaalt dat de gecombineerde inkomstenbelasting (IRPF) en vermogensbelasting niet hoger mogen zijn dan 60% van de IRPF-belastinggrondslag, en als deze limiet wordt overschreden, kan een vermindering van 80% van de vermogensbelasting worden verkregen. Dit belastingvoordeel dat kan worden toegepast door ingezetenen in Spanje (onbeperkt belastingplichtigen) en heeft tot doel het buitensporige karakter van de te hoge belasting te voorkomen, sluit de belastingheffing uit voor niet-ingezetenen die worden belast op basis van beperkte belastingplicht.
Verweer tegen ongelijkheid van belastingen voor niet-ingezetenen
Het Hooggerechtshof van de Balearen heeft in een uitspraak van 1 februari 2023 een niet-ingezeten belastingplichtige in het gelijk gesteld die zijn vermogensbelasting aangaf zonder de korting van 80% toe te passen, maar die een procedure startte voor de teruggave van onverschuldigd inkomen omdat hij het oneerlijk vond om deze niet te kunnen toepassen.
Het Hof baseert zijn standpunt voornamelijk op de uitspraak van het Europees Hof van Justitie van 3 september 2014 die aan het begin van dit artikel is aangegeven, dus het is zeker denkbaar dat de rest van de rechtszaken die zijn aangespannen met betrekking tot de gevallen van belastingdiscriminatie in Spanje uitspraken zullen krijgen ten gunste van niet-ingezeten belastingbetalers omdat ze discriminerend zijn en in strijd met de wetgeving van de Europese Unie.
Het is aan advocatenkantoren in Spanje, zoals het onze, om onze cliënten te blijven verdedigen in zaken van belastingdiscriminatie tegen niet-ingezetenen in de rechtbanken voor de Spaanse belastingdienst, totdat opeenvolgende uitspraken een wetswijziging afdwingen die ingezetenen en niet-ingezetenen op gelijke voet plaatst, zoals vastgelegd in de wetgeving van de Europese Unie in haar streven naar vrij verkeer van personen en kapitaal.
